日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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