日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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