日前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于1天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖5％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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