日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(y对角线相等的四边形是什么四边形，对角线相等的平行四边形是什么òng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善对角线相等的四边形是什么四边形，对角线相等的平行四边形是什么工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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