日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体一呼百应吾独尊是什么意思生肖，一呼百应吾独尊代表什么生肖认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业一呼百应吾独尊是什么意思生肖，一呼百应吾独尊代表什么生肖受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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