日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重雪花秀适合四十岁女人吗，雪花秀适合四十几岁的女人用吗点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(y雪花秀适合四十岁女人吗，雪花秀适合四十几岁的女人用吗án)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ雪花秀适合四十岁女人吗，雪花秀适合四十几岁的女人用吗)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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