日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(c360借条是正规的吗è)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。 360借条是正规的吗

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级360借条是正规的吗财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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