日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事(shì)项包为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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