日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的0031是哪个国家的区号啊，00371是哪个国家的区号会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)0031是哪个国家的区号啊，00371是哪个国家的区号）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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