日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流国民党任公是指谁，任公指的是什么程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企国民党任公是指谁，任公指的是什么业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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